KATA – Kisadózó vállalkozások tételes adója 2021
A KATA-t választhatja:
• az egyéni vállalkozó;
• az egyéni cég;
• a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság;
• a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság;
• az ügyvédi iroda.
Nem választhatja a KATA-t az a vállalkozás, amely(nek)
• adószámát a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a bejelentés évében vagy az azt megelőző 12 hónapban törölte,
• az adóalanyiság választásának évében saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből bevételt szerzett,
• a bejelentés megtételekor végelszámolási, felszámolási, kényszertörlési eljárás hatálya alatt áll.
Mikor választható a KATA?
A már működő vállalkozások év közben is választhatják a KATA-t, ha a feltételeknek megfelelnek. Az adóalanyiság a választás bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A KATA választásának nem akadálya az sem, ha a vállalkozás az adóévre az átalányadózást választotta.
A tevékenységét év közben kezdő vállalkozás a KATA választásának bejelentését a NAV-hoz való bejelentkezéssel egyidejűleg teljesítheti. Tevékenységét év közben kezdő vállalkozásnak számít az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejövő, a KATA-t választó gazdasági társaság is.
A bejelentés módja:
• A tevékenységét év közben kezdő egyéni vállalkozó az egyéni vállalkozói nyilvántartást vezető NAV-hoz jelentheti be a tevékenysége megkezdésekor a KATA választását a Webes Ügysegéden keresztül.
• A már működő, az egyéni vállalkozók nyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozó a ’T101E bejelentőlapon jelezheti választását.
• a közvetlenül a NAV-hoz bejelentkező, az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem szereplő egyéni vállalkozó a ’T101 jelű adatlapon jelentheti be az adóalanyiság választását.
• A tevékenységét év közben kezdő KKT., BT., egyéni cég a cégbírósági nyilvántartásba vételi kérelemmel egyidejűleg nyilatkozik, és az adatok az úgynevezett egyablakos rendszeren keresztül érkeznek meg a NAV-hoz.
• A már működő KKT., BT., egyéni cég a ’T201T jelű adatlap benyújtásával jelentkezhet be.
• Az ügyvédi iroda a ’T201 jelű adatlapon jelezheti a KATA választását.
2021. január 1-jétől egy magánszemély csak egyetlen jogviszonyban jelenthető be kisadózóként!
A KATA rendszerében három típusú adó különböztethető meg:
• tételes adó,
• a kisadózó vállalkozást az éves bevételének összegétől függően terhelő 40 százalékos mértékű adó,
• a kifizetőtől származó bevétel után fizetendő új típusú 40 százalékos mértékű adó.
Tételes adó
Főállású kisadózó után havi 50 ezer, a főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint tételes adót kell fizetni. Ha a kisadózó vállalat több kisadózót jelent be, akkor a tételes adót minden személy után külön-külön kell megfizetni. Ha a főállású kisadózó úgy nyilatkozott, hogy magasabb összegű tételes adót fizet, akkor az e választás alapján fizetendő adó összege minden megkezdett naptári hónapra 75 ezer forint.
A kisadózó vállalkozást az éves bevételének összegétől függően terhelő 40 százalékos mértékű adó.
Ha a kisadózó vállalkozás a naptári év minden hónapjára köteles a tételes adót megfizetni, akkor a vállalkozás naptári évi bevételének a 12 millió forintot meghaladó része után 40 százalékos mértékű adót kell fizetnie.
A 40 százalékos mértékű adó megfizetése nem mentesíti a kisadózó vállalkozást a tételes adó megfizetése alól. A 40 százalékos mértékű adót az adóévet követő év február 25-ig kell megfizetni és bevallani.
A kifizetőtől származó bevétel után fizetendő új típusú, 40 százalékos mértékű adó.
Január 1-jétől a kisadózó vállalkozások üzleti partnereinek, illetve a KATA-s vállalkozásoknak 40 százalékos mértékű adót kell fizetniük, attól függően, hogy az adott üzleti partner belföldön vagy külföldön letelepedett, továbbá figyelembe véve azt, hogy a kifizető a kisadózó vállalkozással kapcsolt vállalkozási viszonyban áll-e vagy sem.
Az új típusú 40 százalékos mértékű adófizetési kötelezettség két csoportba sorolhatók:
Ha a kisadózó vállalkozással kapcsolt vállalkozási viszonyban álló kifizető juttat a kisadózó vállalkozásnak bevételt, akkor e juttatás teljes összege után 40 százalékos mértékű adót kell megállapítania és fizetnie a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig.
A KATA-s vállalkozással kapcsolt vállalkozási viszonyban nem álló kifizetőt terhelő 40 százalékos mértékű adó.
Ha a kifizető – mely nem kapcsolt vállalkozása a kisadózó vállalkozásnak – juttat ugyan annak a kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió forintot meghaladó összegű bevételt, akkor a 3 millió forintot meghaladó összegű juttatás után 40 százalékos mértékű adót kell fizetnie.
A kifizetőnek első alkalommal annak a hónapnak a 12. napjáig kell megállapítania, bevallania és megfizetnie a 40 százalékos mértékű adót, amelyet megelőzően a 3 millió forintos juttatási értékhatárt átlépte.
A kisadózót megillető ellátások
A főállású kisadózót megillető ellátások:
• a főállású kisadózó biztosítottnak minősül;
• szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban a hónapban, amelyben utána az adót azért nem kell megfizetni, mert egyéni vállalkozói tevékenységét szünetelteti, kivéve, ha a főállású kisadózó az adott hónapban a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó tevékenységet végez, és erre tekintettel megfizeti a havi 50 ezer vagy havi 75 ezer forint tételes adót;
• valamennyi társadalombiztosítási és álláskeresési ellátásra jogosultságot szerezhet.
A főállásúnak nem minősülő kisadózót megillető ellátások:
• a főállásúnak nem minősülő kisadózó e jogviszony alapján nem minősül biztosítottnak;
• társadalombiztosítási ellátásra és álláskeresési ellátásra jogosultságot nem szerez.
Éves bevallás
A kisadózónak az adóévet követő február 25-éig bevallási kötelezettsége van a NAV felé az adóévben adóalanyként megszerzett bevételéről, melyet elektronikus úton benyújtott ’KATA nyomtatványon teljesíthet. Ha a kisadózó vállalkozásnak 40 százalékos mértékű adót kell fizetnie, akkor arról is bevallást kell benyújtania.
A kisadózó számláját befogadó adózó adatszolgáltatási kötelezettsége
A kisadózó számláját befogadó adózónak a tárgyévet követő év március 31-éig adatot kell szolgáltatnia a NAV-nak:
• a kisadózó vállalkozás nevéről, címéről, adószámáról,
• a kisadózó vállalkozásnak a naptári évben juttatott, a kisadózó vállalkozás bevételének minősülő összegről, ha az a naptári évben meghaladta az 1 millió forintot.
Bizonylatolási-, nyilvántartási kötelezettség
A kisadózó vállalkozásnak a bevételekről időrendi sorrendben kell bevételi nyilvántartást vezetni.
A bevételi nyilvántartás adattartalma:
• sorszám;
• a bizonylat sorszáma;
• a bevétel összege;
• a bevétel megszerzésének időpontja.
A kiállított számlán a kisadózó vállalkozásnak kötelező feltüntetnie azt, hogy „Kisadózó”.
További kérdés esetén forduljon hozzánk bizalommal!
SilverLine Könyvelőiroda Csapata!
Amennyiben szeretne egy kulturált, értelmes és moderált vállalkozói közösség tagja lenni, örömmel látjuk a csoportunkban, ahol feltehet bármilyen kérdést, melyekre szakképzett könyvelőink vagy akár a többi tag örömmel választ nyújt!