Május 31-e a társasági adó, a kisvállalati adó, a helyi iparűzési adó, az innovációs járulék bevallásának és befizetésének, valamint a 2020-as évről szóló beszámoló közzétételének határideje a naptári éves adózást követő vállalkozásoknál. Évzáráskor kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartásokat és érdemes aktualizálni a számviteli politikákat is: például a leltárkészítési és leltározási, az értékelési, az önköltségszámítási és a pénzkezelési szabályzatot.

Alábbi cikkünkben a társasági adóról írunk bővebben:

A társasági adó összegének megállapítása és bevallása.

A fizetendő társasági adó mértékének kiszámítása során először a gazdasági társaság adózás előtti eredményét kell kiszámolni, majd a megfelelő korrekciós tételek figyelembevételével az adóalapot. A számított társasági adót az adóalapból és a 9 %-os társasági adóból kell kalkulálni, ebből az összegből azonban levonásra kerülnek az esetleges adókedvezmények.

A társasági adó bevallást az adózóknak a tárgyévet követő év május 31-ig kell elkészíteniük az erre rendszeresített 2029. számú nyomtatványon.

Az adózók az éves adóbevallással egyidejűleg társaságiadó-előleget is megállapítanak. Ezt a 2029. számú bevallási nyomtatvány előlegbevallási lapján tudják megtenni, amelyen fel kell tüntetniük az esedékességi időre eső összeget.

A társasági adó megfizetése előlegfizetés rendszerében történik. Ennek alapján az adó terhet a vállalkozások az év során arányosan elosztva fizetik meg az előző években fizetett társasági adó alapján, majd az éves adóbevallásban a befizetett adóelőlegek és az adóévre ténylegesen fizetendő társasági adó különbözetét számolják el és fizetik meg az adóévet követő év május 31-ig.

Az adóelőleg fizetése történhet:

-havonta, egyenlő részletekben, ha az előző adóévi fizetendő adó meghaladja az 5 millió forintot,
-negyedévente, ha az előző adóévi fizetendő adó legfeljebb 5 millió forint.

Havi adóelőleg-fizetés esetén a határidő minden hónap 20. napja, míg negyedéves előleggyakoriság esetén a negyedévet követő hónap 20. napja.

Feltöltési kötelezettség:
Lényeges változás 2020-ban, hogy megszűnik a feltöltési kötelezettség intézménye.

Rendelkezés az adóról:
Az adózók fizetendő adójuk legfeljebb 80 %-át felajánlhatják filmalkotás, vagy látványcsapatsport meghatározott támogatására, ezért pedig adójóváírásban részesülhetnek, ami:

− az adóelőleg-felajánlás összegének 7,5 %-a, de legfeljebb az éves fizetendő adó 80 %-nak 7,5 %-a, valamint,
− az éves adó terhére tett felajánlás átutalt összegének 2,5 %-a, de legfeljebb az éves fizetendő adó 80 %-nak 2,5 %-a.

 Az éves adóbevallásban van lehetőség a társasági adó megfelelő részéről rendelkezni.

Néhány adóalap módosító tétel a teljesség igénye nélkül:

Társasági adóalapot csökkentő tételek:

1. Korábbi évek elhatárolt veszteségéből az adózó döntése szerinti összeg,

2. Kettős könyvvitelt vezető adózónál a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék felhasználása miatt az adóévben bevételként elszámolt összeg,

3. Terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege,

4. Adótörvény szerinti értékcsökkenés,

5. A bejelentett részesedés értékesítésének adóévi árfolyamnyeresége, 

6. Lekötött fejlesztési tartalék,

7. Behajthatatlan követelés,

8. Elengedett bírság (ha előtte alapnövelő volt),

9. Kapott jogdíj bevételének 50%-a – maximum az adózás előtti eredmény 50%-i,

10. K+F költségek, alapkutatás költségei

11. Műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény értékét növelő felújítás költsége a tárgyi eszközt nyilvántartó adózónál,

12. Adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként, vagy aktivált saját teljesítmény növeléseként vagy adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként elszámolt összeg,

13. Legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkavállalónak kifizetett munkabér,

14. Átlagos állományi létszámnövekedésnél a növekmény és a havi minimálbér éves szintre átszámított szorzata, akkor, ha az adózónak nincs dec.31-én köztartozása és az átlagos állományi létszám az előző évben 5 fő volt,

15. Az adó év utolsó napján kis- és középvállalkozásnál – ha igénybe kívánja venni a kedvezményt – a korábban még használatba nem vett ingatlan, műszaki berendezések, gépek, járművek üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke, továbbá az ingatlan bekerülési értékét növelő adóévi felújítás, bővítés, rendeltetés-változtatás, átalakítás értéke, valamint az adóévben állományba vett, korábban még használatba nem vett szellemi termék bekerülési értéke, összeg nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt, és nem lehet több 30 millió forintnál

16. Közhasznú szervezetnek, a közhasznú szervezettel kötött tartós adományozási szerződés keretében,  vagy a Magyar Kármentő Alapnak, illetve a Nemzeti Kulturális Alapnak az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékének, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékének a  20 %-a közhasznú szervezet, 50 %-a a Magyar Kármentő Alap és a Nemzeti Kulturális Alap támogatása esetén, valamint  további 20 %-a tartós adományozási szerződés esetén, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege.

Társasági adóalapot növelő tényezők

1. A várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék,

2. Számviteli törvény által elismert értékcsökkenési leírás,

3. Tárgyi eszköz, immateriális jószág kivezetésekor könyv szerinti érték,

4. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek különösen jogerős határozatban megállapított bírság, büntetés követelésre elszámolt értékvesztés,

5. Behajthatatlannak nem minősülő, elengedett követelés,

6. A forintról devizára, devizáról forintra, vagy devizáról más devizára való áttérés során a tőketartalék növeléseként elszámolt átszámítási különbözetek összege az áttérést követő adóévben,

7. Adóellenőrzés, önellenőrzés során költségként elszámolt összeg,

8. Azon beruházás, szellemi termék bekerülési értékéből az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg kétszerese, amelyet az adózó a negyedik év végéig azt elidegenít, nem helyez üzembe, nem vesz használatba,

9. Nem kapcsolt vállalkozástól kapott kölcsönre fizetendő kamat összege,

10. Átlagos állományi létszám csökkenésénél a csökkenés és az előző évi minimálbér szorzata 20%-kal növelten (de maximum az előző években ilyen címen elszámolt adóalapot csökkentő összeg 20%-kal növelten), ha három éven belül történik a létszámcsökkenés. Kivéve, ha a csökkenés betegség, katonai szolgálat, halál, szülés miatt következik be.

További kérdéseivel kapcsolatosan keressen bennünket bizalommal!

SilverLine Könyvelőiroda csapata!